А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ОТРАЗИТЬ ВОЗВРАТ ПРОДАННОГО ОСНОВНОГО СРЕДСТВА?
Компания реализовала в 2013 году ОС, через год его эксплуатации, покупатель хочет сделать возврат данного ОС. Как корректно оформить возврат ОС, и какие при этом будут проводки? Существует ли понятие возврата ОС в бухгалтерском учете?
При продаже основного средства, оформляется Акт приемки-передачи долгосрочных активов (по форме ДА-1).
При возврате основного средства покупатель выписывает в двух экземплярах Акт приемки-передачи долгосрочных активов, с пометкой «Возврат».
Если же перед продажей, основное средство было переведено в товар, продажа которого была оформлена накладной, то, покупателем выписывается возвратная накладная.
Также оформляется претензия поставщику, Акт о возврате некачественного товара (основного средства) в произвольной форме, возвращается продавцу фискальный чек, которые являются основанием для отражения в учете возврата проданного актива.
На основании документов о возврате, продавец выписывает дополнительный счет-фактуру согласно требованиям статьи 265 Налогового кодекса.
На основании пункта 2 статьи 239 Налогового корректировка размера, облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
То есть возврат проданного ранее основного средства, является основанием для корректировки НДС в том налоговом периоде, в котором произошел возврат.
При этом корректировка размера облагаемого оборота и НДС, производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, являющихся основанием для возврата;
2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.
Бухгалтерский учет является системой формирования информации обо всех осуществляемых хозяйственных операциях, в том числе при возврате основных средств.
Принятое от покупателя основное средство должно быть снова оприходовано на баланс проводкой:
Дебет счета 2410 «Основные средства»,
Кредит счета 3390 «Прочая кредиторская задолженность».
Корректировка на сумму НДС:
Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 3390 «Прочая кредиторская задолженность».
Выплата денег:
Дебет счета 3390 «Прочая кредиторская задолженность»,
Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 ««Денежные средства на текущих банковских счетах».
Также автор считает, что финансовая отчетность прошлого периода, в котором была осуществлена продажа основного средства, и признан соответствующий финансовый результат, не пересчитывается ретроспективно.
