Раздела 2 отчета за 2023 год.
С 2024 года изменились сроки уплаты НДФЛ – С 01.01.2024 работодателям изменят сроки уплаты НДФЛ и порядок подачи ЕНП-уведомлений. В связи с этим внесли изменения и в 6-НДФЛ, теперь в Разделах 1 и 2 отчета будет шесть сроков уплаты вместо четырех – Вышла рекомендованная форма 6-НДФЛ для отчета за 1 квартал 2024.
На момент написания статьи последняя редакция формы, с шестью сроками уплаты, не реализована в ЗУП 3.1.
Оплата труда
- Прочие доходы от трудовой деятельности
- Прочие доходы
Код дохода НДФЛ
2000, 2002
2002, 2003, 4800 …
Дата получения дохода до 2003 года
Последний день месяца
Дата фактической выплаты
С 01.01.2023 в учете по НДФЛ для всех начислений применяется общий порядок определения даты получения дохода – все доходы теперь учитываются для целей НДФЛ по дате фактической выплаты.
Подробнее о категории дохода – в публикации Категория дохода для НДФЛ (ЗУП 3.1.4).
Подробный разбор нововведений в учете НДФЛ смотрите в публикации Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения.
Что изменилось для ежемесячных премий и разовых начислений в виде оплаты труда
Основные изменения:
- Датой получения дохода теперь является дата выплаты.
- Изменился срок уплаты НДФЛ.
Какими бывают виды заработной платы?
В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п.
2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):
- выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
- выплатами по сдельным расценкам;
- процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
- неденежными доходами;
- авторскими гонорарами;
- надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
- выплатами за особые условия труда и т. д.
В 2023-2024 годах начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов.
Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.
- Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.
В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:
- при почасовой оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,
где:
ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,
ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;
- при ежедневной оплате труда:
ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,
где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.
При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:
- при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст.
Дата получения дохода
Последний день месяца
Дата фактической выплаты
Срок уплаты
Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные
Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:
- С 1 по 22 января – 28 января
- Для месяцев кроме января с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – 28 число текущего месяца
- С 23 по 31 декабря – последний рабочий день года
Необходимость подачи уведомления
—
- Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить НДФЛ
- Для декабря – дополнительное уведомление в последний рабочий день года
Что поменялось для прочих премий и разовых начислений, не являющихся оплатой труда
Для доходов, не относящихся к оплате труда, произошли два ключевых изменения:
- Поменялся срок уплаты НДФЛ.
Посмотреть его можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
2. Бланк, выдаваемый сотруднику:
Бланк 2-НДФЛ для работниковСкачать
Образец заполнения этой справки в 2023 году также можно посмотреть в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
В январе – марте 2024 года, как мы уже отметили, сотруднику необходимо будет выдавать справку о доходах из Приложения 4 к Письму БС-4-11/15166@.
В системе КонсультантПлюс новый бланк можно скачать здесь, а образец заполнения – по этой ссылке. Пробный доступ к системе бесплатен.
Кроме того, с нюансами формирования 2-НДФЛ поможет разобраться наша рубрика«Справка 2-НДФЛ».
Важно правильно заполнить справку 2-НДФЛ за 2023 год при ее сдаче в 2024 году.
Как это сделать, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс».
В ЗУП 3.1 налог, удержанный с декабрьской зарплаты 29.12.2023, попадет в Отражение удержанного НДФЛ (Зарплата — Бухучет) за декабрь 2023.
В ЗУП 3.1 налог, удержанный с декабрьской зарплаты в январе 2024, попадет в Отражение удержанного НДФЛ за январь 2024.
Удержанный НДФЛ также будет по-разному отражаться в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты декабрьской зарплаты:
- Если зарплата за декабрь 2023 выплачена 29 декабря, удержанный налог будет попадать в стр. 024 Раздела 1 и стр.
Разберем на примерах основные сложности отражения зарплаты за декабрь в учете НДФЛ.
Когда выплачивать зарплату за декабрь 2023
Дни с 30 декабря 2023 по 8 января 2024 – праздничные и выходные по производственному календарю. Поэтому если срок выплаты зарплаты за декабрь приходится на этот период, выплатить ее необходимо накануне, 29.12.2023.
Такой порядок установлен в ст.
136 ТК РФ:
«…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня»
Если срок выплаты зарплаты в организации установлен 9 число и позднее, то выплатить зарплату за декабрь 2023 нужно после новогодних каникул в январе 2024 года.
При выплате зарплаты накануне нового года (29 декабря) может возникать проблема, когда следующая выплата слишком отставлена во времени.
Детализация по Ведомостям и документам-основаниям отсутствует.
Подробнее о работе с документом Отражение удержанного НДФЛ в бухучете читайте в статье Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20).
Чтобы проверить цифры в документе, воспользуемся отчетом Удержанный НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Для этого в настройках отчета укажем период с 23.01.2023 по 22.02.2023.
Убедимся, что в отчет попал удержанный налог с разовой надбавки нашему сотруднику.
Для этого расшифруем по документам-основаниям значение колонки К уплате для ведомости от 3 февраля.
НДФЛ по Разовому начислению показан в расшифровке в полном размере – 650 руб.
C 01.01.2023 НДФЛ всегда рассчитывается в межрасчетном документе независимо от способа выплаты.
До 2023 года, если в документе был указан способ выплаты С зарплатой, для доходов в виде оплаты труда НДФЛ не рассчитывался.
Дата удержания налога с разовой надбавки определилась по дате выплаты в Ведомости – 3 февраля. Для НДФЛ, удержанного с 23 января по 22 февраля, требуется подать уведомление не позднее 25 февраля.
Перечислить налог необходимо до 28 февраля. Поэтому сумма налога с надбавки попадет в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете (Зарплата – Бухучет — Отражение удержанного НДФЛ в бухучете) за февраль месяц.
В Отражении удержанного НДФЛ в бухучете суммы налога показаны сводно в разрезе КБК и регистраций в налоговом органе.
