Работодатель обязан начислять и своевременно выплачивать заработную плату работникам, с которыми он заключил трудовые договоры. Одновременно у него есть дополнительные обязанности, связанные с расчетом и уплатой НДФЛ, а также страховых взносов. В настоящей статье мы расскажем, какие платежи и в каком размере придется перечислять с зарплаты сотрудников в 2021 году.
От чего зависят суммы отчислений
Сумма отчислений с зарплаты в 2021 году в бюджет зависит от нескольких факторов:
- организационно-правовой формы работодателя — ИП, в отличие от организаций, платят налоги не только за своих работников, но и за самих себя;
- статуса работника — налогообложение нерезидента страны отличается от налогообложения российского гражданина;
- вида и масштаба деятельности компании — некоторым страхователям государство устанавливает льготные ставки взносов с доходов сотрудников.
В рамках введения мер поддержки бизнеса в связи со сложной экономической ситуацией с апреля 2020 года применялись пониженные тарифы. Это не изменилось, в 2021 году взносы с заработной платы остаются пониженными. Применять их вправе организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Посмотрим, как рассчитываются взносы в 2021 году и каковы критерии применения пониженных тарифов.
Правила отчислений
Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2017 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: сколько отчисляют в Пенсионный фонд от зарплаты, сколько в Фонды обязательного медицинского и социального страхования, и коды КБК, по которым производятся перечисления.
Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы с заработной платы в бюджет государства, которые, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:
- пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
- бесплатной медицинской помощи;
- пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.
Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.
Помимо страхового обеспечения, наниматели исчисляют в ФНС подоходный налог с зарплаты, по которому в 2021 введена прогрессивная процентная ставка.
Объекты обложения
Несмотря на различность понятий, многие считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но эти термины жестко разграничены.
Ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.
Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.
Ставки и вычеты
В настоящее время работодатели удерживают со всех доходов своих сотрудников НДФЛ по ставке 13%, пока годовые выплаты не превысят 5 млн руб. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для трудящихся специалистов.
Так, работник вправе претендовать на детский вычет — самый распространенный в России. Также законодатели предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы.
Налоги с зарплаты в 2021 году: таблица
Для всех зарплатных налогов установлены базовые ставки:
Налог / взносБазовые ставкиЗависимостьНДФЛ13%, 15% или 30%Находятся в прямой связи от налогового резидентства и годового дохода работникаПенсионные отчисления22% или 10%Ставка зависит от суммарного дохода работникаСоциальные на ВНиМ2,9% или 0%Медицинские5,1%На травматизмИндивидуальныеОсновной ОКВЭД работодателя
—
Рассмотрим каждый налог подробнее. Начнём с НДФЛ.
Для подоходного налога в НК РФ предусмотрено пять ставок, но к зарплате применимы только три из них. Причем одна из этих трех ставок — новая, применяется с 2021 года. Она применяется к доходам работников свыше 5 млн. руб. в год.
Категория работникаСтавка НДФЛНалоговый резидент РФ,
иностранец, работающий по патенту, высококвалифицированный иностранный специалист,
нерезидент – участник госпрограмм по Указу Президента № 637 от 22.06.2006 г.
Беженец
13%Налоговый резидент с доходом свыше 5 млн. руб. в год 650 тыс. руб.+ 15% от дохода свыше 5 млн. руб.Налоговый нерезидент РФ30%
Обязательное пенсионное страхование
Для пенсионных платежей установлены две базовые ставки:
СтавкаКогда она применяется22%До тех пор, пока суммарный заработок работника не достигнет 1 465 000 руб.10%После того, как заработок работника достигнет 1 465 000 руб.
Сумма 1 465 000 рублей – это предельная база или лимит по соцотчислениям. После его превышения расходы компании сокращаются. Но этот порог передвигается в большую сторону каждый год. Таким образом, из года в год компании приходится платить все больше. Возможностей уменьшения страховых взносов в НК РФ не предусмотрено. Однако есть перечень выплат, которые социалкой не облагаются.
Обязательное медицинское страхование
Платежи на медстрахование начисляются по ставке 5,1%. Лимитов по взносам законодатели не предусмотрели, под обложение попадает весь заработок сотрудника.
Обязательное социальное страхование на ВНиМ
По платежам на социальное страование тоже есть предельная база. В 2021 году она равна 966 000 рублей:
СтавкаСлучаи, когда она применяется2,9%Пока суммарный заработок работника не достигнет 966 000 руб.0%После того, как заработок работника достигнет 966 000 руб.
После достижения пороговой суммы расходы на прекращаются.
Травматизм
Взносы на травматизм составляют от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности.
Особые правила для малого и среднего бизнеса
С 2021 года применяется новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Применять льготный процент в ПФР с зарплаты работника вправе организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для проверки статуса организации используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.
Пониженные тарифы составляют 10% — вычеты в Пенсионный фонд из зарплаты и 5% — в фонд ОМС. Применяются они к выплатам за месяц, превышающим МРОТ. Более подробно правила исчисления приведены в таблице:
Вид страхованияСтавка, %до МРОТсвыше МРОТпри превышении предельной базыОПС221010ОМС5,155ВНиМ2,900
С 01 января 2021 МРОТ составляет 12 792 руб.
