Основы расчета налога на транспортное средство
Транспортному налогу посвящена гл. 28 НК РФ. Она определяет плательщиков транспортного налога как лиц (юридических и физических), на которых зарегистрированы транспортные средства. Определяющим при этом является факт регистрации, а не право собственности. Так, например, фирма может получить автомобиль в лизинг, и на период действия лизингового договора этот автомобиль будет зарегистрирован на нее, хотя собственником останется лизингодатель.
О транспортном налоге при лизинге читайтездесь.
Транспортным налогом облагаются машины и механизмы, как самоходные, так и буксируемые. Подавляющее большинство среди них составляют автомобили. При этом некоторые виды авто освобождены от обложения налогом (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- легковые, оборудованные для инвалидов;
- легковые мощностью до 100 л. с., приобретенные через органы соцзащиты;
- машины сельскохозяйственного назначения, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые ими по назначению;
- машины федеральных военных служб.
Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Базовые ставки установлены гл. 28 НК РФ.
Для отдельных водных и воздушных транспортных средств в качестве налоговой базы по транспортному налогу применяются иные показатели (валовая вместимость, статическая тяга реактивного двигателя и др.).
Подробнее об этом узнайте в материале«Как определяется налоговая база по транспортному налог».
Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю умножением его мощности на ставку, относящуюся к этому типу авто. Если автомобиль был зарегистрирован или снят с учета в расчетном году (т. е. числился за налогоплательщиком неполный год), то при расчете применяется коэффициент, снижающий налог в пропорции с долей месяцев владения транспортным средством в течение года. При этом полным считается тот месяц, в котором авто приобретено до 15-е числа или выбыло после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Транспортный налог, базовые правила которого установлены НК РФ, является региональным налогом. Он вводится в действие законами субъектов РФ, которые вправе внести следующие изменения в правила, установленные Налоговым кодексом:
- ставки транспортного налога могут быть изменены как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (с отклонением не более чем в 10 раз от базовых), при этом ограничение по уменьшению не относится к легковушкам с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;
- может быть введена собственная система льгот по налогу.
До 2023 года регионы могли устанавливать и сроки уплаты транспортного налога. Но в связи с введением единого налогового платежа сроки уплаты всех налогов перенесены на единое число — 28 с сохранением периодичности уплаты.
Организации рассчитывают транспортный налог к уплате самостоятельно на основании имеющихся у них данных. Аналогичную операцию совершает ФНС и присылает организациям сообщения о размере транспортного налога согласно имеющимся в налоговой сведениям (форма по приложению к приказу ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@).
Если данные не совпадают, налогоплательщик должен заявить об этом в налоговую, так как совокупная обязанность рассчитывается исходя из данных налоговой. По транспорту физлиц расчет делает ФНС.
Уплата налога организациями может производиться как один раз за год, так и путем перечисления авансовых платежей (если их предусмотрел субъект РФ). Физические лица платят налог один раз за прошедший год.
О сроках уплаты налога читайтездесь.
Узнайте, какие КБК по транспортному налогу в2024 году для организаций.
Как введение единого налогового платежа повлияло на уплату транспортного налога, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Как определяет сумму дорожного налога ФНС
Данные о регистрации и снятии с нее транспортных средств в ФНС поступают из ГИБДД. Они служат для налоговой инспекции источником информации для расчета налога по транспорту, зарегистрированному на физических лиц. В отношении рассчитанного с учетом особенностей региона транспортного налога физическим лицам направляются уведомления о его уплате.
Узнайте большео применении уведомления по транспортному налогу.
Стоимость налога за авто: сколько стоит содержать дорогую машину
Владельцам дорогих авто (со средней стоимостью от 3 000 000 руб.) придется уплачивать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента, величина которого — 3, определяется, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, в зависимости от средней стоимости автомобиля и года его выпуска. Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Минпромторгом.
ВАЖНО! До 2022 года также применялись повышающие коэффициенты 1,1 и 2, но они были отменены. Подробнее читайте в нашем материале.
Подробнее о повышающем коэффициенте читайтездесь.
Как лошадиные силы получить из киловатт
Данные о мощности двигателя автомобиля содержатся в ПТС. Как правило, мощность указывается в лошадиных силах (реже в киловаттах). Киловатты можно перевести в лошадиные силы, умножив их цифровое значение на коэффициент 1,35962. Для целей расчета налога полученное произведение должно быть округлено до двух знаков после запятой.
Ознакомьтесьподробнее с порядком расчета транспортного налога.
Транспортный налог — 2024: тарифы
Ставки транспортного налога на 2024 год различаются в зависимости от регионов. От года к году ставки могут меняться, поэтому стоит следить за региональным законодательством в части транспортного налога.
Таблицу ставок транспортного налога по регионам на 2023-2024 годы вы найдетездесь.
Налог на транспортное средство в 2024 году рассчитывается по тем же правилам, которые действовали ранее (а точнее, с 2016 года).
Какова ответственность за неуплату транспортного налога, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Что изменилось в налоге на транспорт в последние годы
Пожалуй, самым значимым последним изменением по транспортному налогу для юрлиц стала отмена его декларирования. В последний раз отчитывались по транспортному налогу за 2019 год.
Кроме того, новшествами последних лет стали введенные:
- с июля 2016 года возможность применения в 2016–2018 годах к налогу, начисленному по большегрузным автомобилям, вычета (вплоть до получения нулевого значения налога) в сумме уплаченной за соответствующий год платы за вред, причиняемый дорогам этим транспортом (п. 2 ст. 362 НК РФ);
- с 2018 года упрощение для плательщиков-физлиц: они не обязаны документально подтверждать льготы на транспортный налог, достаточно подать заявление, а подтверждение налоговики запросят сами в компетентном органе (и только если на запрос им не ответят, они попросят документы у самого «физика»);
- с 2020 года — новые обязанности по налогу для юрлиц, связанные как раз с отменой декларирования;
- с 2021 года — новые правила и сроки уплаты налога организациями;
- с 2023 года — введение единого налогового платежа, который изменил порядок уплаты всех налогов.
Также нужно учитывать, что:
1. С 1 января 2024 года необходимо уведомить ФНС о начале (прекращении) розыска средства транспорта — чтобы налог не начислялся, по форме, утвержденной приказом от 11.08.2023 № СД-7-21/534@.
В отсутствие заявления (и подтверждающих документов ФНС сама может запросить данные у других ведомств. Но если у налоговиков не появится информация, то налог будет начисляться.
2. С 1 января 2024 года действует новое правило в части уплаты налога при изменении места нахождения автомобиля (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Если в течение налогового либо отчетного периода имело место изменение места нахождения ТС, то налог и авансы необходимо исчислять по новому месту начиная с 1-го числа месяца, что идет за тем, в котором произошли такие изменения.
Итоги
Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Ставки налога установлены в НК РФ и могут корректироваться региональными законами. За последние годы в части транспортного налога внесены разнообразные изменения, ключевым из которых является отмена налоговых деклараций для юрлиц и введение единого налогового платежа, изменившего порядок уплаты всех налогов.
