Ндс учли в расходах а нужно было предъявить к вычету

НДС

Перечень случаев, когда требуется восстановление налога, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ. Так, вы должны восстановить НДС, если:

• перешли на освобождение от налога по ст. 145 НК РФ;
• перешли на спецрежимы УСН, АУСН, ПСН, НПД — полностью по всей деятельности или в части (совмещаете спецрежим с ОСНО);
• осуществляете необлагаемые НДС операции — освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ, не образующие объект обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), либо с местом осуществления вне РФ (ст.147, 148 НК РФ);
• получили товары, работы, услуги, в счет которых ранее перечисляли аванс, НДС с которого приняли к вычету;
• получили возврат аванса, если договор был расторгнут или изменены его условия;
• получили корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости приобретенных ранее ТРУ;
• передали имущество в качестве вклада в уставный и т.п.

Восстановление НДС — это операция, которая отражает восстановление начисленной суммы налога, которую ранее заявили как вычет. Простыми словами, у налогоплательщика пропало право на применение льготы, и обязательства перед ФНС необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Причин для проведения данной операции довольно много.
К тому же и бухучет для каждого случая индивидуален. Как проводить восстановление НДС, ранее принятого к вычету, проводки и особенности учета разберем в статье.

Плательщики налога на добавленную стоимость имеют не только обязательства по исчислению и уплате денег в бюджет. Также данная категория субъектов вправе снизить налоговые обязательства по ряду хозяйственных операций.
Например, суммы налога уплаченного поставщикам за поставки товаров, работ, услуг, используемых в налогооблагаемой деятельности, можно заявить в форме вычета.

Ндс учли в расходах а нужно было предъявить к вычету

Если в счет отгрузки по условиям договора засчитывается только часть аванса, то восстановление делают лишь в этой части (письмо Минфина РФ от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Кроме того, потребуется восстановить налог, предъявленный к вычету, при списании по сроку давности суммы аванса, невозвращенного поставщиком в случае неисполнения им обязанности по поставке (письмо Минфина РФ от 17.08.2015 № 03-07-11/47347).

Подробнее о восстановлении НДС с авансов читайте здесь.

При уменьшении стоимости поставки нужно восстановить разницу в налоге на первую из дат поступления любого из документов, отражающих это изменение: документа с расчетом уменьшения или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Ндс учли в расходах а нужно было предъявить к вычету ндс

То есть правильную сумму фискальных обязательств.

Теперь уплатите восстановленные обязательства в ИФНС.

Однако такая сделка ничем хорошим не закончится: налоговики проверяют движение налога по цепочке. И если там появится упрощенец, то к нему возникнут вопросы.

По закону, если ИП выделил НДС, то обязан сообщить об этом в инспекцию – подать декларацию и отдать в бюджет налог, который он выделил. Но фактически никакого налога не было – он просто разбил стоимость товара на 2 части (стоимость и мнимый налог).

Ему придется отдать этот искусственно созданный налог в бюджет, отрезав часть своей прибыли. Если он этого не сделает, налоговая применит другого рода санкции.

Статья по теме:Какие санкции применимы к ИП – неплательщику НДС, выставившему счет-фактуру?ИП на УСН, не являясь плательщиком НДС, но выставляя счет-фактуру с НДС контрагентам, обязан сдать декларацию и уплатить налог.
НДС в 2024 году при отсутствии расторжения договора

В настоящее время зачет взаимных требований по ГК РФ, происходящий в части имеющихся долгов по действующим договорам и, по существу, являющийся формой оплаты задолженности, не влечет за собой каких-либо последствий в отношении НДС, несмотря на то, что в документах, оформляющих зачет взаимных требований по образцу, его сумма указывается. Связано это с тем, что принятие НДС к вычету по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РФ, начиная с 2009 года, никоим образом не связано с фактом оплаты этого налога.

Подробнее о процедуре вычетов читайте в статье«Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия».

Таким образом, для осуществления вычета по покупкам, совершенным в РФ, оказывается важным одновременное наличие трех обстоятельств (ст.

Вложения во внеоборотные активы» не является действием, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды и не может лишить налогоплательщика права на вычет (постановление ФАС Уральского округа от 24.08.2011 № Ф09-5226/11 по делу № А07-18288/2010).

Право на вычет НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, правомерно возникает до момента его учета как объекта основного средства на счетах 07 и 08 (постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2007 по делу № А65-14996/06).

Арбитры подтверждают, что право на вычет НДС обусловлено постановкой оборудования на учет на счет 08 (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.05.2014 по делу № А11-3359/2013).

Рекомендуем также ознакомиться с нашим материалом «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?»

Как поставить на учет ОС, смотрите в КонсультантПлюс.

НК РФ).

ФАС Поволжского округа также подтверждал, что после принятия на учет на счет 01 объекта недвижимости, который ранее не использовался, возникает основание для предъявления к вычету сумм НДС (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2010 по делу № А12-24919/2009).

Перечень случаев, когда НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость ОС, приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Вычет НДС по основным средствам: альтернативная точка зрения

Но в 2015 году позиция чиновников изменилась.

Минфин согласился с тем, что вычет НДС по приобретенным основным средствам можно заявить уже при оприходовании ОС на счете 08. Письма Минфина от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 19.07.2019 № 03-07-11/54578.

См.

Всего потратили 240 000 руб.

Позже мы продали эти материалы, но в целях получения прибыли подняли на них цену до 300 000 руб. Теперь продавцом выступаем мы, значит, тоже обязаны начислить НДС на эту реализацию – 60 000 руб. В общей сложности от покупателя получили 360 000 руб.

По этой реализации НДС:

• входящий – 40 000 руб.;
• исходящий – 60 000 руб.

Мы оплатили входящий НДС при оплате счета поставщика, когда покупали материалы.

И обязаны отдать в бюджет исходящий НДС, который начислили сами при продаже товаров. Фактически получится, что за одни и те же материалы платим дважды. Но чтобы такого не было, законодатель разрешил нам вычесть входящий НДС из суммы исходящего.

Полученная разница подлежит уплате в бюджет.

Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.

Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Позднее позиция Минфина изменилась – см. «Вычет по ОС на счете 08 — не проблема». Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548).

Судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные средства, не имеет значения. Все дело в том, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество проходит несколько этапов отражения в учете, прежде чем стать основным средством.

ОСНО с ПСН);

Восстановление при этом делают в периоде начала совмещения (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Принцип восстановления будет следующий:

• В полном объеме восстанавливают налог, относящийся к прямым расходам, которые в дальнейшем сформируют затраты по деятельности с льготным режимом обложения. В том числе определяют налог, приходящийся на остаточную стоимость ОС и НМА (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), которые будут использовать только в этой деятельности.
• По расходам, которые нельзя отнести однозначно к облагаемой или необлагаемой деятельности, потребуется осуществить распределение налога в порядке, зафиксированном в п. 4 ст. 170 НК РФ.

��������� �����������, ������������� ������ �� �������� ������ � ��������� ��������, ������������ � ���������� ������ �������� ��� � ���������� ������ ��� � ���� ���������, �������������� ������������ ������. ��� ���� ����-������� ����� �������������� ����������, ��� �������, �����������.

� ������� �� 12.01.2018 � 03-07-09/634 � �� 28.12.2017 � 03-07-11/87948 ������ ������ ��������, ��� ��� �����-������� ����������� �� ������ ���������� � ������ ��� �� �������, ������������� �� �������� ������, ��������� ����� ����� ��������� �������� �� ������������.

�������, ��� ���, �� ����������� � ������ � ����� � ����������� �����-�������, ����������� �� ����� ������ � ��������� ������������� ������� � � �������� �� ������ �� �������, ��� ��� ��� �� ������������� ��������� ��������. ��������� ������ �������� �������� �������� ������� ��� ������ ����� ���.